政策：《公平競爭審查條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第783號）

解讀：中國國務(wù)院近日公布《公平競爭審查條例》（以下簡稱“《條例》”），著力完善市場準(zhǔn)入和退出標(biāo)準(zhǔn)，推動建立高效、開放、公平競爭的全國統(tǒng)一市場。《條例》的要點如下：

起草涉及經(jīng)營者經(jīng)濟活動的法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件以及具體政策措施（以下統(tǒng)稱“政策措施”），相關(guān)起草單位應(yīng)依照《條例》開展公平競爭審查。

《條例》對公平競爭審查設(shè)定了詳細的標(biāo)準(zhǔn)，例如起草單位起草的政策措施，不得含有限制市場準(zhǔn)入和退出、限制商品和要素自由流動、影響生產(chǎn)經(jīng)營成本和行為相關(guān)內(nèi)容。

關(guān)于影響生產(chǎn)經(jīng)營成本的內(nèi)容，《條例》規(guī)定若無法律、行政法規(guī)依據(jù)或者未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，起草單位起草的政策措施不得含有下列內(nèi)容：

1.?給予特定經(jīng)營者稅收優(yōu)惠；

2.?給予特定經(jīng)營者選擇性、差異化的財政獎勵或者補貼；

3.?給予特定經(jīng)營者要素獲取、行政事業(yè)性收費、政府性基金、社會保險費等方面的優(yōu)惠；

4.?其他影響生產(chǎn)經(jīng)營成本的內(nèi)容。

政策在起草階段必須經(jīng)過公平競爭審查，開展公平競爭審查應(yīng)聽取利害關(guān)系人和公眾的意見以確保其利益。

國務(wù)院市場監(jiān)督管理部門加強對公平競爭審查的監(jiān)督，建立抽查、舉報處理和監(jiān)督機制。

《條例》規(guī)定，未經(jīng)公平競爭審查或經(jīng)審查被認(rèn)定違反規(guī)定的政策不得發(fā)布。對于在審查過程中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私，必須予以保密。

相關(guān)部門將制定發(fā)布公平競爭審查的具體實施辦法。

《條例》自2024年8月1日起施行。

綜上，《條例》的出臺旨在確保各類經(jīng)營者依法享有平等的市場參與權(quán)利。由于《條例》特別指出，沒有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，不得給予特定經(jīng)營者稅收優(yōu)惠或財政補貼等。未來相關(guān)部門是否會對有關(guān)稅收優(yōu)惠、財政補貼政策進行梳理和清理，值得關(guān)注。

來源：安永

新聞：國家稅務(wù)總局有關(guān)部門負(fù)責(zé)人答記者問（2024年6月18日）

解讀：近期，一些地方稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅務(wù)檢查和要求補稅的通知引起了納稅人的普遍關(guān)注。為了解決納稅人的關(guān)切，國家稅務(wù)總局發(fā)布問答，明確相關(guān)事項。相關(guān)要點和值得關(guān)注的事項：

一、檢查范圍

稅務(wù)部門沒有組織開展全國性、行業(yè)性、集中性的稅務(wù)檢查，更沒有倒查20年、30年的安排。

二、支持措施

將繼續(xù)落實稅費優(yōu)惠政策，助力各類經(jīng)營主體健康規(guī)范發(fā)展。

三、執(zhí)法重點

持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，重點打擊偷逃抗騙稅等違法犯罪行為，為守法企業(yè)營造公平競爭的稅收營商環(huán)境。

四、爭議解決

支持納稅人通過法律途徑解決稅收糾紛，保護自身合法權(quán)益。

五、稽查要點

值得注意的是，中國稅務(wù)機關(guān)近年來持續(xù)打擊“假企業(yè)”虛開發(fā)票、“假出口”騙取退稅、“假申報”騙取稅費優(yōu)惠等行為。另外，對于“偷稅、抗稅、騙稅”的，沒有規(guī)定追征期。

六、溝通與合規(guī)

建議納稅人與稅務(wù)機關(guān)保持積極溝通，以提高稅收確定性。

建議各納稅人仔細閱讀回答原文，了解具體信息。

來源：安永

問題1：研發(fā)費用不允許加計扣除費用的確定原則是什么？

解答：

一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號，以下簡稱《通知》)，和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)的規(guī)定，“四、不適用加計扣除政策行業(yè)的判定

《通知》中不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)?！?/span>

二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(二)款規(guī)定：

下列活動不適用稅前加計扣除政策。

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

適用主體：普適

問題2：政府給高新技術(shù)企業(yè)的專項財政撥款收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？

解答：

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，“第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

……

第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：

(一)財政撥款;

(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！?/span>

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)的規(guī)定，“企業(yè)所得稅法第七條第(三)項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金?！?/span>

三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)的規(guī)定，“一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算?！?/span>

因此，政府給高新技術(shù)企業(yè)的專項財政撥款收入，符合條件的可以作為不征稅收入，不繳納企業(yè)所得稅。

適用主體：集團內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)

問題3：研發(fā)費用稅前加計扣除的外聘研發(fā)人員范圍有哪些？

解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)規(guī)定，“一、人員人工費用 指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。(一)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員?！馄秆邪l(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員?！?/span>

因此，符合研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策條件的外聘研發(fā)人員，是指直接從事研發(fā)活動的，與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

適用主體：普適

問題4：企業(yè)研發(fā)人員的職工福利費可以享受加計扣除優(yōu)惠嗎？

解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)規(guī)定，“六、其他相關(guān)費用

指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%?！?/span>

因此，企業(yè)符合條件的研發(fā)人員的職工福利費可計入與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，作為可加計扣除研發(fā)費用總額的組成內(nèi)容，但其他費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

適用主體：普適